Налоговый вычет на ребенка — это уменьшение части дохода, с которого взимается налог, в пользу родителей, или возвращение суммы уплаченного ранее налога в пользу детей. Бывает стандартный и социальный.

Что это

Налоговый вычет — мера по уменьшению базы, облагаемой налогом, в пользу лица, подавшего заявление на эту операцию.

НДФЛ — налог на доходы физических лиц, тот самый, что вычитается бухгалтерией предприятия с официальной зарплаты. Он имеет фиксированную ставку в 13%.

В зависимости от случая налоговые вычеты подоходного налога за детей могут производиться как с регулярных официальных доходов физических лиц (заработной платы), так и единовременно за истекший или прошедший календарный год при подаче заявления с приложенной декларацией в местное отделение ФНС.

Государство рассматривает применение таких вычетов как меру по облегчению налогового бремени для родителей, имеющих на воспитании одного или нескольких детей, в т.ч. детей-инвалидов. Сумма вычета варьируется в зависимости от того, какой это ребенок по счету, от того, признан ли он инвалидом (по заключению МСЭК), от вида вычета — стандартный или социальный (на лечение, обучение и т. п., и так далее.

Условия предоставления

Эта налоговая льгота предоставляется любым физическим лицам, имеющим детей. В зачет идут не только родные, но и приемные, усыновленные или официально взятые под опеку дети.

Условия для получения вычета, определяемые государством, следующие:

1. Родитель не должен быть лишен своих прав.
2. Родитель должен иметь официальный доход, подпадающий под НДФЛ со ставкой в 13%.
3. Ребенок, в том числе усыновленный или опекаемый, должен находиться на полном обеспечении родителя.
4. Возраст ребенка может составлять до 18 лет. Единственное исключение: отец или мать могут получать деньги с вычетов за сына или дочь, которому/которой нет 24 лет, но который/ая учится на очной форме обучения, включая период академического отпуска.

Право на вычет за совершеннолетнего студента-очника теряется, если он вступает в брак до 24 лет.

Размер стандартного вычета в 2020 году

В первую очередь он зависит от количества детей, а также от состояния их здоровья. Уход за ребенком-инвалидом обходится значительно дороже, чем за здоровым, поэтому и вычет на него полагается на несколько порядков больше.

Примечание: если родились близнецы, очередность их рождения выбирается родителями произвольно, по собственному желанию.

Размеры вычетов на детей на 2020 год составляют:

• за первого и второго малыша — по 1400 рублей;
• за третьего и последующих, включая приемных и опекаемых — по 3000 рублей;
• за маленького человека, признанного инвалидом — 12000 рублей;
• на очно обучающегося совершеннолетнего ребенка-инвалида первой или второй группы (до достижения 24 лет) — 3000 рублей.

Вычет предоставляется не семье, а конкретному родителю в отдельности. Соответственно, учитываются дети не только от зарегистрированного на данный момент брака, но и от предыдущих, в том числе скончавшиеся.

Таким образом, если у мужа есть два добрачных ребенка, то рожденный в новом браке для него будет третьим, и вычет для него будет составлять 3 тысячи рублей, тогда как для жены, у которой этот ребенок первый, возможно получить льготу только в размере 1400 рублей.

Примечание: ситуация, в которой один из детей родился или стал инвалидом, является спорной, потому что высшие инстанции расходятся во мнениях, суммируются ли вычеты в этом случае. МинФин придерживается мнения, что не суммируются, и родитель может получить только вычет на инвалида, т.е. 12 тысяч рублей. Однако Верховный Суд России принял решение, что вычеты все же суммируются, таким образом, на ребенка-инвалида, рожденного первым или вторым, он составит 13400 рублей, на третьего — 15000 рублей. Но, возможно, добиваться этого придется через суд.

Разъяснения МинФина для некоторых спорных ситуаций демонстрирует таблица ниже:

Нестандартная ситуация	Мнение Министерства финансов
Мужем выплачиваются алименты по исполнительному листу на свое чадо от первого брака, который не живет в новой семье	Этот ребенок учитывается как у родных отца и матери, так и у новой жены отца. Она вправе получить на него вычет, как за первого.
Муж имеет несовершеннолетнего сына/дочь от первого брака, но не платит за него или нее алименты.	Он учитывается только у родных отца и матери, но не новой жены отца.
Жена имеет детей от первого брака, проживающих с ней и ее новым мужем, но официально новым мужем не усыновленных.	Новый муж даже без усыновления имеет право на вычеты за этих детей.
Ребенок прописан по другому адресу, нежели его родители.	Это не имеет значения.
Старшие дети выросли или умерли.	Они все равно идут в зачет — за третьего полагается вычет в 3 тысячи рублей.

Важное обстоятельство: с точки зрения закона, есть разница между родным/усыновленным или приемным/опекаемым ребенком-инвалидом. Вычеты в размере 12 тысяч полагаются только родителям собственного или усыновленного малыша. Тем, кто воспитывает приемного или взятого под опеку малыша-инвалида, вычет полагается только в размере 6 тысяч рублей.

Кроме того, закон устанавливает ограничение по доходу для лица, получающего вычет. Льготу можно получать только до тех пор, пока общая сумма дохода (зарплаты) не превысит 350 000 рублей.

Как рассчитать чистый выход с вычетами на детей

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на детей рассчитываются следующим образом: из официальной «белой» зарплаты, с учетом всех премий, бонусов и т. д. вычитается сумма льготы, на которую лицо имеет право. Эта сумма фактически является не облагаемой налогом на доходы. НДФЛ в размере 13 % высчитывается из оставшейся части зарплаты.

Как это работает: допустим, некий человек имеет официальную зарплату в 22 000 рублей. На руки он получает:

22 000 — (22 000 * 0,13) = 19140 рублей в месяц. Сумма исчисленного и переведенного бухгалтерией в ФНС налога составляет 2860 рублей.

Если он имеет 3 детей, к примеру, 5, 6 и 9 лет, то сумма вычета за всех составит 1400 +1400 + 3000 рублей — равно 5800 рублей. Эта сумма не облагается налогом, она вычитается из зарплаты при расчете НДФЛ. 22 000 — 5800 = 16 200. Это и есть размер дохода, облагаемый налогом.

НДФЛ вычитывается с него:

16 200 — (16 200 * 0,13) = 14 094. К этой сумме обратно прибавляется вычет 5800 р., таким образом на руки работник получает 19 894 рубля. Выгода по сравнению с тем, если бы он не получал вычет, составляет 754 рубля в месяц.

Если старший ребенок достигает совершеннолетия, то за него вычет получать уже нельзя, но младший, третий, все равно остается третьим, дающим право на вычет на 3 тысячи.

Рассмотрим пример, в котором в этой же ситуации третий ребенок имеет инвалидность. Воспользуемся рекомендацией МинФина: вычеты на одного и того же малыша не суммируются. Тогда общая сумма вычета составит 14800.

22 000 — 14 800 = 7 200. Это размер зарплаты, облагаемый налогом.
7 200 — (7 200 *0,13) = 6264
14800 + 6264 = 21064 рубля.

Ровно столько будет получать на руки при доходе в 22 тысяч рублей отец троих детей, третий из которых имеет инвалидность. Экономия составит 1924 рубля в месяц, или 23 088 рублей в год.

Период предоставления

Стандартный вычет может быть оформлен с момента, когда ребенок был рожден, усыновлен, принят в семью или под опеку (в последних двух случаях — с момента начала действия соглашения с детдомом о передаче ребенка в семью/под опеку). То же самое касается нескольких детей.

Действует вычет ровно до тех пор, пока:

1. Не истек срок действия этого соглашения, либо оно не было расторгнут досрочно.
2. Не наступила смерть малыша до достижения им совершеннолетия.
3. Он не достиг совершеннолетия, окончив школу, но не поступив в другое учебное заведение на очное обучение.
4. Он не достиг 24 лет, обучаясь в ССУЗе или ВУЗе с очной формой посещения.

В третьем и четвертом случае вычет перестает действовать на следующий месяц после дня рождения ребенка.

Стандартный вычет в двойном размере

В некоторых случаях один из родителей имеет законное право получать на работе вычет в двойном размере. Это можно оформить в ситуации, когда фактически у ребенка один родитель, вне зависимости от того, отец это или мать, либо их два, но второй официально отрекся от вычета в пользу первого.

Примечание: официальный отказ одного из родителей от вычета для поучения другим удвоенного может быть выгоден при большой разнице в зарплате — допустим, 15 000 у одного и 60 000 у другого. Тогда выгоднее иметь удвоенную льготу с 60 тысяч, т. к. с нее высчитывается больше налога в количественном эквиваленте.

Законодательством понятие «единственный родитель» не расшифровывается, поэтому в сложившейся практике он таковым считается, если второй:

• скончался;
• официально признан исчезнувшим без вести;
• не упомянут в свидетельстве о рождении.

Поясним последний случай. В нем единственным родителем может считаться только мать, не пожелавшая зафиксировать отца в свидетельстве о рождении ребенка либо не имеющая сведений об отце, позволяющие внести его имя в свидетельство о рождении.

Если малыш был просто рожден вне брака, но в свидетельстве о рождении проставлено отцовство, то не считается, что у него один родитель.

Также не считается, что у малыша один родитель, если родители в разводе, он живет только с одним, тогда как другой не платит алиментов, отец или мать лишены родительских прав, либо кто-то из них осужден с лишением свободы.

Отказаться от своей возможности получить налоговую льготу на детей в пользу другого родителя может как отец, так и мать, но при условии, что:

• у него/нее имеется право на эту льготу — официальная работа или иной доход, облагаемый НДФЛ;
• он/она не состоит в отпуске, связанном с беременностью, родами или уходом за ребенком до полутора лет;
• он/она состоит на учете на бирже труда, либо имеет доход, освобожденный от налогов.

Скачать образец заявления работодателю о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере.

Необходимые документы

Для оформления стандартного вычета требуется предоставить в бухгалтерию работодателя либо в конце года в ФНС следующие бумаги:

1. Заявление.
2. Паспорт и ксерокопия всех значимых страниц («Брак», «Дети» и т. д.).
3. Свидетельство о регистрации брака.
4. Свидетельство о разводе (если был).
5. Свидетельство о рождении одного или нескольких детей.
6. Исполнительный лист на алименты (если есть).
7. Справка о составе семьи.
8. Заключение МСЭК — медико-социальной экспертной комиссии о признании ребенка инвалидом (если есть).

Заявление

Оно составляется в свободной форме на имя директора предприятия. При желании его можно получить на работе. Там указывается:

• основание для получения вычета со ссылкой на 218 статью Налогового кодекса;
• количество детей;
• точная сумма;
• прилагаются необходимые документы.

Скачать образец заявления работодателю о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ.

Уточним, что для единственного родителя или опекуна порядок немного иной.

Если родитель единственный

В этом случае в заявлении просто указывается основание, по которому предоставляется двойной вычет — «…т.к. я являюсь единственным родителем, что подтверждается…», и прилагаются копии подтверждающих документов, например, свидетельства о смерти.

Если родитель — опекун

Если физическое лицо назначается органами опеки и попечительства единственным опекуном ребенка, то оно может указать это в заявлении, приложив копию справки, выданной органами опеки. Единственный опекун также имеет право на двойной вычет.

Социальный налоговый вычет по НДФЛ

Это финансовая льгота, действующая независимо от стандартного вычета. Социальный вычет на детей — это возврат налога с денег, потраченных на лечение, либо обучение ребенка.

Ранее его можно было получить только в конце налогового периода — календарного года, представив в ФНС заявление с декларацией по форме 2 НДФЛ и 3 НДФЛ, однако вот уже второй год, как эту льготу можно оформить, как стандартный вычет у работодателя, в том числе одновременно с получением стандартного.

На лечение

Этим вычетом возвращается налог на доходы в размере 13% с собственных денег родителей, потраченных на лечение ребенка. К нему относятся:

• покупка страховки на лечение;
• оплата лекарств (чеки должны быть приложены, список лекарств утверждается Правительством);
• покупка платных медицинских услуг по договору с медучреждением, в том числе дорогостоящего лечения, например, хирургических операций;
• оплата лечения ребенка в санатории.

Медицинское учреждение обязано находиться в России и иметь соответствующую лицензию.

На обучение

Эта льгота предоставляется после оплаты обучения ребенка в любом заведении, от яслей до университета, но строго по очной форме.

Кроме того на вычет по обучению действуют определенные лимиты:

1. Образовательное учреждение должно иметь лицензию.
2. Учитывается обучение за рубежом.
3. Ребенок может учиться очно до 24 лет, при этом родители могут получать вычеты за все этапы обучения — платные ясли, детский сад, творческая или спортивная школа, любые курсы (с официальным договором), ССУЗ или ВУЗ.

Деньги по вычету за лечение и/или обучение возвращаются одному из родителей на банковский счет, либо вместе с очередной зарплатой при оформлении вычета через работодателя.

Видео: Стандартный налоговый вычет на детей.