Налоговые проверки 2020-2017 года, как и ревизии прошлых лет, делятся на выездные и камеральные. Оба вида имеют принципиальные отличия в порядке, месте и времени проведения.

Что это такое

Налоговая ревизия — контроль исполнения актов и предписаний НК РФ (ст. 31, 82, 83, 87, 89, 81, 92), который предполагает проверку и анализ достоверности цифр и данных, представленных налогоплательщиком в соответствующей декларации.

Цели и задачи налоговых проверок 2020 рассмотрены в таблице ниже.

Налоговая ревизия
Цели:	Задачи:
контроль соблюдения норм НК РФ по налогам и сборам; выявление суммы налога, перечисленного предпринимателем не в полной мере или неуплаченного вовсе; взыскание суммы неуплаты; проверка правильности использования вычетов и льгот; подготовка информации о возможных кандидатах для проведения выездной проверки; привлечение нарушителей к административной или уголовной ответственности.	подсчет налоговых показателей; проверка правильности оформления декларации (указание всех реквизитов компании, а также наличие необходимых подписей); анализ применения льгот, налоговых ставок и достоверности всех данных; проверка правильности использования налоговой базы; сравнение полученной отчетности с аналогичными показателями предыдущих периодов.

Виды

Налоговые проверки делятся на выездные и камеральные. Их отличия рассмотрены ниже.

Ревизия
Камеральная	Выездная
Основание проверки:
поданные налогоплательщиком декларации; сведения об организации, имеющиеся в электронной базе налогового органа; иные документы, отражающие информацию о компании-плательщике.	Документы, запрашиваемые налоговым органом у проверяемой организации. Это может быть: бумаги бухгалтерского учета; налоговая отчетность; первичная документация и др.
Что служит причиной ревизии
Подача соответствующей документации в налоговый орган.	Попадание организации под Концепцию планирования согласно приказу ФНС РФ №ММ-3-06/333 от 30 мая 2007 года.
Требуется ли специальное разрешение руководства
Проверка осуществляется без постановки в известность руководителей налогового органа.	Требуется разрешение на ревизию от начальника или заместителя налоговой инспекции.
Где проводится:
Осуществляется в налоговой инспекции, кроме случаев: предоставления налоговой отчетности вместе с требованием возмещения НДС; несоответствия указанных в отчетах сумм НДС (уплаченной и требуемой к возмещению); затребованы льготы; предоставлена отчетность по налогам с использованием природных ресурсов.	на территории плательщика;    в налоговой инспекции (если у проверяемой  компании нет офиса). Проверка может затронуть все филиалы и подразделения компании-налогоплательщика.
Время проведения
3 месяца (со дня получения отчетной документации)	2 месяца
Срок продления
нет	Предусмотрен от 4 до 6 месяцев, если: получен сигнал от органов правопорядка о нарушении налогообложения; у компании есть несколько филиалов; у организации много подразделений, большой объем документации и др.
Приостановка ревизии
нет	Возможен вынужденный перерыв в проверке для экспертизы, изъятия документов (не более полугода).
Акт о результатах проверки
Составляется только в случае обнаружения каких-либо нарушений (10 дней со дня окончания ревизии).	Оформляется в любом случае. При индивидуальной проверке составляется в течение 2 дней после окончания соответствующих мероприятий (в случае проверки группы компаний в течение 3 месяцев).

Камеральная

Целью проверки камерального типа является оценка правильности расчета налогов и факта их уплаты в соответствующий орган (согласно НК РФ).

Какого-либо специального уведомления о начале процедуры налогоплательщику не отправляется. Если в ходе ревизии выявлены нарушения, то инспектирующий орган может потребовать у организации пояснений (в течение 5 дней с момента уведомления) или исправления декларации (путем подачи уточненной версии).

Если новый вариант налоговой декларации подан до завершения проверки, то анализ первой бумаги прекращается и начинается изучение нового документа.

Если налоговым органом обнаружены нарушения, то:

• составляется акт ревизии (в течение 10 дней со дня окончания проверки);
• бумага вручается налогоплательщику (не позднее 5 дней после оформления);
• предприниматель составляет возражение на акт проверки (в течение 10 дней со дня получения акта) или принимает выставленные налоговой штрафы и санкции.

Различают следующие виды камеральной ревизии:

• базовая (анализ правильности оформления документов и сравнение их показателей с переменными предыдущего периода);
• углубленная (требует наличия дополнительных документов от налогоплательщика для подтверждения некоторых сведений);
• нормативная (соответствие предоставленной информации требуемым нормам);
• формальная (направленная на проверку правильности оформления документов);
• арифметическая (анализ цифр, указанных в бумагах).

На основании результатов камеральной проверки, как правило, отбираются кандидаты для выездной ревизии.

Если предприниматель не согласен с выявленными нарушениями фискального органа, то он может оформить:

• возражение (в течение 15 дней с момента получения акта проверки);
• апелляцию (в течение 10 дней после ревизии);
• иск (если первые два способа не сработали).

Выездная

Выездное исследование может быть плановым и внеплановым. Второе организуется на основании жалоб других организаций или физических лиц.

Во время выездной ревизии может быть проведена проверка:

• правильности и своевременности налоговых выплат;
• достоверности иных бумаг предпринимателя, имеющих отношение к налоговой отчетности;
• соблюдения кассовой дисциплины (правильное оформление расходных и приходных документов);
• инвентаризация имущества налогоплательщика;
• правильность ведения предпринимателем налогового учета;
• наличие всех необходимых бумаг у налогоплательщика;
• факт предоставления соответствующих документов в фискальный орган;
• осмотр принадлежащих компании территорий и помещений (используемых для бизнеса).

В результате проверки предприниматель может столкнуться со следующими действиями инспекторов:

• изъятие документов (у налогоплательщика и его контрагентов);
• проведение экспертизы;
• допрос свидетелей возможных нарушений;
• вызов понятых;
• привлечение переводчиков или узких специалистов;
• визуальная проверка документации и предметов, принадлежащих предпринимателю.

Запрещено проводить:

• больше 2 выездных ревизий по одним и тем же операциям (в один период);
• больше 2 проверок одного предпринимателя (кроме случаев, когда этого требует решение федерального органа).

Порядок проведения

Алгоритм действий специалистов фискальной организации при проведении выездной и камеральной проверках рассмотрен ниже.

Камеральная

Выездная

принятие и регистрация декларации; проверка срока сдачи и правильности заполнения документации; сверка и анализ контрольных переменных; вынесение решения об отсутствии или наличии нарушений; если есть какие-либо несоответствия в бумагах, то составляется соответствующий акт и направляется налогоплательщику, который действует согласно своим желаниям (выполняет предписания или подает возражение).

вынесение решения о включении налогоплательщика в список проверяемых организаций (оно должно содержать перечень налогов, выплаты которых будут анализироваться, период ревизии, ФИО инспектора); вручение решения комиссии предпринимателю (с обязательной демонстрацией удостоверений сотрудников налоговой службы); проверка первичной документации, кассовой книги, соответствующих журналов, договоров и других внутренних документов компании; получение информации об организации у контрагентов; составление акта ревизии и вручение его налогоплательщику.

Как узнать план налоговиков и сроки проверок по реестру

Для того чтобы узнать включена ли компания в реестр плановых проверок на текущий год необходимо зайти на сервис ФНС и загрузить соответствующий документ. 

Можно получить сведения иным способом:

• зайти на сайт Генеральной прокуратуры РФ по проверкам;
• ввести требуемые данные в «Параметрах поиска»;
• нажать «найти»;
• увидеть сведения о возможном проведении ревизии в открывшемся поле (основание, цели и время проверки в том числе).

Скачать сводный план проведения плановых проверок на 2020 год.

Мораторий на проверки 2020-2020

В июле 2015 был принят ФЗ №246 о том, что в ежегодные плановые проверки не будут включаться субъекты малого бизнеса. Мораторий действует с 2020 по 2020 год, но не будет распространен на организации, занятые в сфере (ст. 9 ФЗ №294):

• здравоохранения;
• образования;
• энергетики (социальной);
• теплоснабжения и др.

Правовой акт не освобождает от проверок компании:

• ранее нарушившие закон РФ (о чем было вынесено соответствующее решение налогового органа в ходе проверки);
• чья деятельность была приостановлена на основании фискальной ревизии (с момента ее окончания не прошло 3 лет).

К оценке организаций налоговыми органами с января 2020 года будет добавлен риск-ориентированный метод, который предполагает расчет коэффициента для определения возможности нарушения закона той или иной компанией (чем он выше, тем чаще будут проводиться проверки).

Налоговая ревизия — обязательная процедура, ежегодно проводимая фискальными органами. Чтобы избежать санкций за какие-либо нарушения необходимо не только правильно и достоверно заполнять декларацию, но и устраивать внутренние проверки своей компании на всех основных уровнях.

Видео: Как подготовиться к налоговой проверке